Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

E-Commerce Steuern - Steuerberater, Buchhaltung, Rechnungswesen, doppelte Buchführung, SKR 03 04
Antworten
gesund
Beiträge: 179
Registriert: 21. Aug 2012 10:50

Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

Bei Einnahmenüberschussrechnung wurden Einkäufe von geringwertigen Wirtschaftsgütern immer am Tag der Bezahlung gebucht, unabhängig vom Rechnungsdatum des Verkäufer. Wenn nun 2021 der Wechsel zur Bilanzierung erfolgt und im Jahr 2020 am 30 Dezember noch per Vorkasse Geringwertige Wirtschaftsgüter eingekauft und bezahlt werden, die Rechnungsstellung und Auslieferung durch den Verkäufer aber erst 2021 erfolgt, können diese dann noch direkt und voll im Jahr 2020 abgeschrieben werden? Nach meinem Verständnis müsste das so sein. Stimmt das?


3 Monate gratis Händlerbund
remen67
Beiträge: 1094
Registriert: 9. Jun 2020 18:38
Land: Deutschland

Re: Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

Denke nicht, Du hast das Wg ja nicht in 2020, sondern erst in 2021, transitorischer Posten, falls es den bei EÜR gibt oder Abgrenzung
Benutzeravatar
koshop
PLUS-Mitglied
PLUS-Mitglied
Beiträge: 6566
Registriert: 4. Sep 2012 13:23

Re: Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

Grundsätzlich machst du in 2020 ganz normal deine EÜR d.h. du buchst alles ganz normal, als ob es keine Änderung auf Bilanz gäbe. Nächstes Jahr wenn du bilanzierst, buchst du nach den Bilanzierunsregeln, als hättest du schon immer bilanziert.

D.h. Vorauszahlungen mindern dieses Jahr deinen Gewinn da du sie bezahlt hast und mindern nächstes Jahr deinen Gewinn, da es bei Bilanzierung ja auf den Leistungszeitpunkt ankommt.

Jetzt freust du dich kurz weil du Rechnungen gleich zweimal absetzen kannst....

So, genug gefreut. Natürlich will das Finanzamt dafür einen Ausgleich haben und das bedeutet das du einen sogenannten Übergangsgewinn ermitteln musst. Und bei der Ermittlung des Übergangsgewinns musst du alle Vorauszahlungen hinzurechnen die du in 2020 für 2021 geleistet hast und diese musst du dann versteuern. Kannst diesen aber auf Antrag auf drei Jahre verteilen.
gesund
Beiträge: 179
Registriert: 21. Aug 2012 10:50

Re: Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

Danke koshop für die gute Erklärung. Dann ist es mehr oder weniger so, wie ich es gedacht habe. Die Gewinnminderung 2021 und der Übergangsgewinn für diese Einkäufe heben sich gegenseitig auf. Wichtig ist mir, dass ich die GwG noch ganz normal 2020 absetzen kann.
remen67
Beiträge: 1094
Registriert: 9. Jun 2020 18:38
Land: Deutschland

Re: Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

koshop ... bist Du Steuerberater ?

da lag ich wohl daneben, er wechselt ja auch die Gewinnermittlung
Benutzeravatar
stbdigital
PLUS-Mitglied
PLUS-Mitglied
Beiträge: 227
Registriert: 17. Jan 2014 15:53
Land: Deutschland
Branche: Steuerberatung
Softwareentwicklung
Mitarbeiteranzahl 40-50
Kontaktdaten:

Re: Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

Hier werden einige Begriffe falsch verwendet, GWGs betreffen nicht den Einkauf, also Waren die zum Weiterverkauf gedacht sind. Diese durften auch bei größeren Werten direkt in den Aufwand gebucht werden. Bspw. Autos bei Autoverkäufern.

GWG sind Wirtschaftsgüter die dem Betrieb länger dienen und vom geringen Wert sind, also keine die zum Wiederverkauf genutzt werden. Ein GWG wäre bspw. ein Handy was man selbst geschäftlich nutzt, wäre aber kein GWG sondern egal wie teuer direkt Wareneinsatz wenn man Handys verkauft und man es dafür auch gekauft hat. Ist eine Anschaffung wie bspw. eine teure Computeranlage nicht von geringem Wert darf diese nicht direkt zu 100% abgeschrieben werden sondern gem. der AfA Tabellen.

Alles was man kauft um es wieder zu verkaufen darf man direkt in den Aufwand (Wareneinsatz) buchen, der einzige und entscheidende Unterschied ist, der Bilanzierer muss am Jahresende eine Inventur machen und (das ist jetzt fachlich unsauber) das was er am 31.12. noch hat muss er wieder aus dem Wareneinsatz raus holen und erhöht den Gewinn.

Anzahlungen auf Anlagevermögen bleibt auch m.E. bei EÜRs ohne steuerliche Auswirkung da dies erst bei Anschaffung und nicht bei Zahlung erfolgen darf. Hier ein Auszug:

Nach der ständigen Rspr. des BFH (z.B. Urteile vom 21.12.1982, VIII R 215/78, BStBl II 1983, 410; vom 27.6.1986, VIII R 30/88, BStBl II 1989, 934; vom 12.9.2001, IX R 39/97, BFH/NV 2002, 968, und IX R 52/00, BFH/NV 2002, 966) sind Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines zur Erzielung von Überschuss-Einkünften vorgesehenen (abnutzbaren) WG regelmäßig nur im Rahmen der AfA (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 i.V.m. § 7 EStG) oder ggf. – neben der Normal-AfA nach § 7 Abs. 1 oder 4 EStG (§ 7a Abs. 4 EStG) – im Rahmen von Sonderabschreibungen zu berücksichtigen. Daher bleiben (Voraus)Zahlungen auf Anschaffungskosten im Zeitpunkt ihrer Leistung an den Veräußerer einkommensteuerrechtlich zunächst ohne Auswirkung. Sie wirken sich im Fall der Normal-AfA gem. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 7 i.V.m. § 7 EStG erst ab Anschaffung des WG – verteilt auf dessen Nutzungsdauer – als Werbungskosten aus. Voraussetzung ist jedoch, dass das betreffende WG auch angeschafft wurde.
remen67
Beiträge: 1094
Registriert: 9. Jun 2020 18:38
Land: Deutschland

Re: Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

Aber bei Cum-Ex und der Warburg Bank ging man vom mehrfachem Abzug der nicht gezahlten Steuer aus, merkwürdig ;-)
Benutzeravatar
koshop
PLUS-Mitglied
PLUS-Mitglied
Beiträge: 6566
Registriert: 4. Sep 2012 13:23

Re: Wechsel von EÜR zur Bilanzierung - Auswirkung von Einkäufen per Vorkasse

Ne ist ja richtig. Anlagevermögen wird ja auch bei EÜR erst zum Leistungszeitpunkt erfolgswirksam gebucht.

D.h. das oben von mir geschriebene gilt nur für andere Vorkassezahlungen wie z.B. Büromaterial usw.
Antworten

Zurück zu „Buchhaltung / Steuern / Finanzamt / Lohnabrechnungen“

  • Information